张荣涛 新疆生产建设兵团投资有限责任公司
国有资本投资运营公司全面预算管理，属于预算管理的一种新模式，其注重全面性特点的体现，可以在一定程度上提升预算管理水平和效果，尽量降低国有资本投资带来的风险，提升投资收益[1]。但在实践过程中，有关方面工作开展依然存在不足之处，影响这一工作开展的实际效果，需要对其详细分析，并有效解决，提升国有资本投资运营公司全面预算管理水平和效果，这也是本文研究的重要内容。
（一）全面性
国有资本投资运营公司全面预算管理的“全面性”，属于这一工作开展的最本质特征，即在预算管理时，必须全面实施，覆盖企业所有相关工作和每个部门，实现预算的全面化[2]。这样才能尽量减少预算工作漏洞，并通过全面管理，增强各部门预算计划制定的统筹性、管理工作的协调性、效果的累积性[3]。例如，公司基于全面预算管理视角进行预算计划制定时，不仅涉及项目投资预算，还应包括风险控制预算、过程管理预算、信息采集及分析预算等各方面内容，这样才能提升成本控制能力，降低投资风险。
（二）全过程性
国有资本投资运营公司全面预算管理需要体现全过程性特点，即对预算计划制定、实施及结果评价皆进行针对性管理，总结并分析具体工作开展存在的问题和不足，及时进行问题解决和实施指导，保证每个环节的工作目标得以实现[4]。例如，在进行预算计划制定时，需要对预算相关信息获取、信息处理方法、预测及分析等方面工作开展过程进行管理，并不是仅对结果进行分析，关注其操作情况，实现全过程管控。
（三）全员性
国有资本投资运营公司全面预算管理工作，并不仅仅是财务部门工作人员的职责，其他员工皆具有预算计划制定、实施和评价等工作开展方面的责任。同时，全体员工也是预算管理工作开展的对象和受益者[5]。只有营造全员参与的氛围，才有助于全面预算管理工作优质高效开展。例如，我国对国有资本投资运营公司方面的管理，注重提升资金使用价值，尽量通过管理降低投资风险，避免国有资金和资产流失。因此，在管理时，应明确每个员工在全面预算管理工作开展方面的目标和要求，进行跟踪与指导，强化这一工作开展的实际效果。
国有资本投资运营公司在全面预算管理工作开展方面存在一定的问题和不足，尤其是一些企业在有关方面的管理基础薄弱，意识较差，增加了问题发生率。分析其主要问题，具体包括以下四个方面。
（一）全面预算计划制定不够细化
国有资本投资运营公司全面预算管理计划制定不够细化，不利于管理计划实施和效果评价，具体表现在以下两个方面：其一，预算计划内容不够细化。国有资本投资运营公司在进行全面预算计划制定时，相关内容不够细化，仅进行每个部门预算计划制定，对于不同时期每项业务的预算计划及要求缺失，这虽然能够对每个部门预算执行情况进行整体监管和控制，但却影响预算执行中具体问题的发现和解决策略的精准制定，不利于全面预算工作高质量开展。例如，公司进行某个投资项目预算计划制定，并未细分债务风险控制预算、适当风险控制预算、管理人员投入预算、沟通交流工作投入预算等内容，不利于管控相关工作；
其二，预算管理目标制定不够细化。国有资本投资运营公司全面预算管理工作目标制定不够细化，并未具体到每个人和不同时期，不利于预算计划落实状况测评。例如，在分析预算执行情况与业务开展之间的协调性时，由于未制定不同阶段的预算管理目标，不利于预算计划执行情况的审计和测评。
（二）全面预算执行过程管理不足
国有资本投资运营公司全面预算计划执行过程管理不足，影响预算计划顺利实施，具体表现在以下两个方面：其一，预算执行过程信息获取不及时。国有资本投资运营公司开展全面预算管理工作时，并未建立针对性的信息获取机制，致使信息获取不及时，不利于及时发现和解决全面预算管理问题。例如，国有资本投资运营公司需要关注市场动态和国家政策，这样才能降低投资风险。但当前有关方面的信息获取机制不健全，对于信息获取渠道、获取内容等缺乏针对性规制，致使公司难以及时了解外界相关情况，影响投资预算的合理性；
其二，执行过程问题解决机制不完善。国有资本投资运营公司在预算计划执行时，问题解决机制不完善，影响问题解决效果。例如，公司通过预算执行现状分析得出，存在超预算现象，但仅要求相关责任人对其进行处理，并未明确制定具体的问题解决方案和机制，难以及时掌控问题解决中的困难、突发情况和进度等变化，从而影响问题解决的实效性。
（三）全面预算风险管理机制滞后
国有资本投资运营公司在开展全面预算管理工作时，预算风险管理机制建设滞后，弱化风险防控能力，具体表现在以下两个方面：其一，风险评价不全面。国有资本投资运营公司为了降低投资风险，在全面预算管理时，已经建立风险评价机制。但是，在风险评价内容设置方面不够全面，影响风险来源的确定和管控。例如，国有资本投资运营公司在进行全面预算管理风险分析时，对于来自工作人员方面的风险分析，过于侧重能力方面的风险分析和测评，对于与工作人员职业素养、道德素养等方面的分析过少，存在漏洞；
其二，风险防控实时性较差。当前，国有企业全面预算管理方面的风险防控制度建设不够健全，并未体现实时性特点，不利于公司及时把控预算方面的风险情况，弱化风控效果。例如，国有资本投资运营公司在预算计划制定时，开展风险评价工作，根据风险评价结果分析预算计划是否合理。但对于预算计划执行过程，风险评价较少，仅是进行问题总结和分析，难以做到未雨绸缪。
（四）全面预算实施效果评价制度不完善
国有资本投资运营公司全面预算管理存在效果评价制度缺失的问题，具体表现在以下两个方面：其一，效果评价内容不全面。国有资本投资运营公司全面预算实施效果评价内容不够全面，过于侧重预算经济性和价值性等方面的评价，对于预算方案可操作性方面评价相对较少，不利于全面预算管理工作优质高效实施。例如，现有工作人员素质是否满足需求、公司各项制度是否有助于全面预算工作开展等，皆是全面预算管理工作的重要因素，需要准确评价和有效管控；
其二，缺乏针对性的评价结果应用机制。国有资本投资运营公司在全面预算管理工作方面，未建立针对性的评价结果应用机制，致使结果应用效果一般。例如，公司通过预算执行效果分析得出，公司工作人员成本控制专业素质较差属于超预算的主要原因之一，但却并未建立具体的培训机制，不利于从根本上解决问题。
基于国有资本投资运营公司的特点以及全面预算管理工作开展的要求，制定问题解决策略，详细情况如下所示。
（一）制定精细的全面预算计划
国有资本投资运营公司全面预算计划制定，必须体现精细化特点，这样才便于后续实施和管理工作开展。具体策略如下：第一，细化全面预算计划内容。国有资本投资运营公司在进行全面预算计划制定时，应细化到每个时期、每个部门、每项业务，突出精细化特点。例如，公司在对某个项目进行投资预算时，项目投资回收期为3 年，相应的预算计划需要细化到每一年的每一个季度，并对每个季度每个部门的各项资金需求情况详细分析，制定预算计划和实施方案，从而便于预算管理工作实施管理；
第二，细化预算管理目标。国有资本投资运营公司在预算管理目标设置方面，应细化到每个员工，并基于其预算目标实现情况，进行业绩考核，对员工在预算计划执行方面起到激励效应。具体实施时，可以采取分层的目标设置方法，第一层次为公司整体的预算管理目标；
第二层次为各部门的预算管理目标；
第三层次为员工预算管理目标，使其相互促进，形成合力，为公司全面预算管理工作目标实现提供持续动力。此外，公司还可以基于全面预算管理目标实现情况进行绩效考核，强化监管效果。
（二）加强预算执行过程管理投入
国有资本投资运营公司需要重视预算执行过程管理，加大投入力度，具体策略制定如下：首先，保证全面预算管理过程信息获取的及时性。公司在预算执行、实施和效果评价等方面，均应关注其实施过程，加强过程管理，通过过程相关信息的及时获取和处理，提升管理能力和效果。例如，在预算执行时，各部门应按照要求每天上报业务和财务信息，由管理人员对其进行统计分析，总结其存在的问题和不足，及时进行预算方案和管理策略调整；
其次，完善预算执行过程问题解决机制。国有企业在有关方面应采取“全过程跟踪的专人负责制”，即由专职人员负责预算执行过程中问题的解决，并及时上报预算执行过程中问题解决情况，保证问题解决可以达到预期目标。例如，国有资本投资运营公司存在融资成本超预算的问题，经过分析得出，主要原因在于融资渠道较少，增加融资难度。为了解决这一问题，可以委派专人进行融资渠道拓展，并分析渠道扩展后的效果。
（三）健全全面预算风险管理机制
国有资本投资运营公司在全面预算管理方面，必须强化风险意识，健全风险管理机制，提升风控能力。具体建议如下：第一，增强风险评价的全面性。国有资本投资运营公司有关方面的风险评价，需要体现全面性特点，对人员、环境、方法、制度等各方面的情况皆进行风险评价。在评价时，还需要细化每一项内容，保证风险评价的准确性。例如，在进行人员方面的风险评价时，应细化到德、能、勤、绩、廉等各方面情况，并根据风险评价结果，制定针对性的防控方案；
第二，建立实时性的风险防控制度。国有资本投资运营公司在全面预算风险管理工作开展时，应体现实时性特点，即及时根据全面预算管理工作相关情况开展风险识别、分析、评价和防控，避免风险演化成问题。例如，在有关方面使用智能化的风险测评系统，各部门只要按照要求上传电子版的业务和财务相关信息即可，系统便可以自动进行风险识别，工作人员可以基于风险情况，进行风险管控策略制定并实施，提升风控能力。
（四）完善全面预算实施效果评价制度
国有资本投资运营公司应注重全面预算实施效果评价，总结其经验，作为方案改进的依据。具体建议如下：第一，提高全面预算实施效果评价的全面性。国有资本投资运营公司有关方面工作开展时，应体现全面性特点，多角度进行全面预算实施效果评价，为全面预算管理工作开展提供有效依据。评价内容具体设计时，可以基于公司实际情况进行适当调整，增强其实用性。例如，有关方面的评价内容可以包括经济性、可行性、效益性、风险性、效率性等，以效率性方面的评价内容设计为例，应细化到资金筹措效率、资金支出效率、资金回收效率等，保证评价的合理性；
第二，建立针对性的评价结果应用制度。国有资本投资运营公司对于全面预算管理工作效果评价结果的使用，需要建立针对性的制度，作为这一工作开展的指导和依据。例如，在评价结果应用时间方面，为了体现时效性特点，应在3 天之内完成结果应用方案制定。在评价结果应用方面，应拓展至员工培训、绩效考核、业务调整、财务方案制定等各个层面，提升全面预算实施效果评价方案应用的价值性。
综上所述，国有资本投资运营公司应注重预算管理，并有效使用全面预算管理模式，提升预算管理能力和效果，增强预算的合理性，使其能够为业务开展提供有力支持，提升资金使用率，降低预算风险，避免国有资本受损。在具体实施时，国有资本投资运营公司需要体现全面性、全过程性和全员性特点，制定细化的全面预算计划，加强预算执行过程管理投入，健全全面预算风险管理机制，基于实际需求完善全面预算实施效果评价制度，为国有资本投资运营公司全面预算管理工作优质高效开展提供有力支持。
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