■ 中国农业银行审计局直属分局 张 洋
2022年1月1日施行的《中华人民共和国审计法》和2019年7月中办、国办印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》），明确了经济责任审计相关要求。但目前商业银行这项工作仍然存在诸多问题，需要研究对策予以有效推进。
近年来，商业银行内部审计部门在经济责任审计中推动党和国家方针政策贯彻落实，完善干部监督管理，推进党风廉政建设，为促进业务经营、改善管理、防范风险“保驾护航”。但是，随着金融业的不断发展，商业银行高管人员受托经济责任的外延继续扩大，商业银行案件和风险事件时有发生，存在被中国银保监委员会处罚事件，主要处罚事由包括：员工行为管理不到位，内控管理不到位，高管超期履职、高管履职未被核准，高管干预贷款业务、违反审计规范、案件瞒报虚报等。这些表明，商业银行内部经济责任审计工作任重道远。
（一）部分基层行仍存在“先离后审”问题
部分基层行在干部调整选拔任用工作程序中未落实“先审后离（任）”要求，同时，有的行由于管辖支行较多，而审计人员较少，不能第一时间组织开展离任审计。目前，干部离任后爆发案件和风险隐患的现象仍然存在，“先离后审”的问题导致整改错失了最佳时机。
（二）任中经济责任审计有待进一步落实
随着大数据审计分析的推进和内外部审计环境的变化，对干部开展任中经济责任审计能够更早更精准地界定任职期间所承担的责任。但是目前部分基层行开展干部任中经济责任审计仍不到位，对任中经济责任审计重视程度不够，没有长期规划和近期计划，没有形成常态化、规范化、智能化的经济责任审计模式。
（三）离任审计质效有待进一步提升
干部调整时对离任审计的时间要求比较紧迫，事多、人少、时间紧导致离任审计质效不高，有的风险隐患线索无暇深挖。同时，进入现场后，审计组获取责任审计证据较困难，如在开展审计访谈时，被审计人的同事基本都只谈被审计人的优点而不谈其缺点和问题，对获取线索造成了一定难度。
（四）经济责任审计评价体系有待进一步规范
由于目前商业银行普遍没有构建系统规范的经济责任审计评价体系，缺少定量评价指标及标准，基本以定性而论。同时由于“先离后审”而导致审计评价的客观性较差，对于一些提拔了的审计对象有的评价不符合实际情况，过多强调履职期间的业绩政绩，弱化风险和问题，没有从战略落实、风控案防等方面提出责任类别。
（五）经济责任审计整改有待进一步落实
整改效果决定了审计效能，但是多数商业银行对经济责任审计发现问题的整改工作重视不够、认识不足，存在不愿意整改、敷衍塞责、避重就轻、虚假整改等现象，整改机制不健全，整改目标不明确，整改措施执行力不够，整改方法缺乏，整改实招不多等问题。
（六）经济责任审计结果有待进一步转化
部分基层行没有将经济责任审计所查的共性问题作为其他审计项目的重点，没有把审计结果作为干部考核、选拔任用的依据，没有把审计结果报告及问题整改报告存入干部个人档案，有的行存在未结合审计结果完善相关制度，未结合审计结果加强廉政教育和开展风险防控排查，审计结果信息没有共享等问题。
（一）扩大经济责任审计覆盖面
商业银行经济责任审计覆盖面要进一步扩大。一是被审计人贯彻上级重大决策部署情况，任职期间提出的经营战略、措施及取得的效果。二是各项指标的完成情况、效益等及真实性。三是遵守法律法规和有关规章制度情况、主要风控指标的发展变化情况、内控评价结果及变化趋势、案件事故的管控和“理旧账”的整改情况等。境外机构的还应包括其所在机构遵守当地监管法规的情况。四是重大决策事项和党风廉政建设情况等，对被审计人八小时之外的活动也应审计调查。
（二）优化经济责任审计方法流程
1.严格落实“先审后离”。建议商业银行在依据《规定》制定实施细则时，要明确“一般情况下必须‘先审后离（任）’”等要求，合理安排宣布干部任免的时间，切实防范案件和风险。同时，也要重点明确经济责任审计以任职期间审计为主。
2.创新审计方法。要运用顺藤摸瓜、追根溯源的思维，以风险和问题为导向，追溯管理问题。一是调阅和收集与被审计人及其分管业务条线相关的各类信访举报及核实结论；
调阅被审计单位“三重一大”决策制度执行情况材料等。二是利用大数据技术手段开展疑点分析非正常资金往来等情况。三是通过审计访谈了解被审计人廉洁自律情况，对掌握的重大线索深入查证。四是关注被审计单位的案件情况及重大风险事项。深入分析了解和掌握被审计单位有关重大风险事项。对与被审计人相关的案件及重大风险事项，应界定领导人员所承担的经济责任。五是审计组可发送调查问卷，向被审计人单位了解和收集廉洁从业和廉洁自律情况的相关信息，现场调阅审批管理、财务报销凭证等相关资料进行查证。
（三）提高审计评价的科学性
商业银行内审部门应严格按照《规定》开展审计，坚持审计调查与信访举报相结合，聚焦“经济”与“责任”，紧密围绕经济事项和经营管理行为，检查是否违法违规、失职渎职、损失浪费，有无重大管理漏洞和风险隐患等问题，对其廉洁从业和廉洁自律等情况进行查证和认定，对事实清楚、证据充分、依据明确的审计发现，要出具审计底稿。进行审计评价时多使用定量指标，如责任完成率、失误率、所负责任问题整改完成率等；
要从“前任存量+任期增量”角度去进一步关注“发生额”的变化，同时关注“理旧账”的数据变化。责任界定时，要把握好适当失误与失责失职、集体决策与个人决定、无意过失与明知故犯、续接责任与现任责任、目标绩效与合法合规等关系。改变经济责任审计报告业绩政绩多、缺点问题少的现象，从政治站位、经营指标、案防内控等方面，界定被审计对象的责任类别。
（四）强化日常监督
商业银行审计局（部）要以《规定》为指导，以任中经济责任审计为主线，前移监督关口，建议对每个干部任职满2年最长不超过3年的即安排一次任中审计。各审计分局（部）还应切实履行“守土有责”的职责，充分利用经济责任审计信息系统，对所辖分行（含二级分行）班子成员和一级分行中层干部开展任中责任审计，审查履职情况，特别注意廉政信息的收集和分析，形成非现场持续性监测，强化日常监督；
同时指导、监督、检查分行内控部对二级分行中层和支行班子搞好经济责任审计（含任中责任审计），实现信息积累。
1.对领导人员全面审计，不离也审。审计要客观公正、全面辩证，把握重要行为特征，细化关键审计内容，看本质、看主流、看一贯表现。还要审查干部亲属经商办企业情况。把审计结果进库管理，离任审计时拿出使用。
2.防止以工作实绩单纯化定性。合理把握长期与短期、潜绩与显绩的关系，把发展方式、发展质量、发展后劲和执行政策制度、党的建设、风险防控、队伍建设等作为审计评价的重要内容。
3.强化廉政审计。要严格审查是否违反中央八项规定精神。商业银行内审部门应建立信访举报制度，在辖内经管网上公布举报电话、举报信通讯地址和电子邮箱等，广泛收集问题线索。
（五）狠抓经济责任审计整改
随着环境的变化，经济责任审计问题整改工作必须与时俱进，及时调整整改方向和整改措施。
1.全面落实责任审计整改的责任体系。商业银行要深刻认识其重要性，把责任审计问题整改责任切实扛在肩上、全面落实，要按照内控“三道防线”和落实“双向责任”的要求，充分发挥“三道防线”协同机制，对整改责任体系进行准确界定和明确责任主体。首先，作为内控第一道防线的被审计对象单位及上级行的业务主管部门是落实和督促审计整改的直接责任主体。其次，作为第二道防线的内控合规部既是督促审计整改的直接责任主体，又是初步认定评估审计整改的共同责任主体。其三，作为第三道防线的内审部门是再监督和再评估审计整改的直接责任主体。
2.完善经济责任审计整改相关制度。要全面梳理本条线问题，对屡查屡犯问题要从机制、流程、系统、资源配置等层面深入分析原因，健全长效管控整改机制，如督办督导制度、问责制度、考核制度、通报制度等。建议将责任审计整改结果在一定范围内通报，使整改工作逐步透明化和公开化，有效起到警示和告诫作用。
3.健全经济责任审计整改工作相关机制。一是联动机制。要明晰并建立完善被审计对象单位“一把手”总牵头负责、合规部门具体组织协调、相关业务主管部门共同参加的整改联动机制。二是强化持续跟踪审计整改工作。要充分运用非现场手段，对整改工作进行持续跟踪监督，切实控制和化解风险。对个别重大整改事项，因整改不力，导致风险加大的，或存在应付整改和整改缓慢等问题的，将进行现场核查和督导。三是严格处理责任人，特别要按照相关规定严格处理责任领导，不能“责任下沉”。已经提拔或者调离的责任领导也要降级调回原单位负责整改。
4.规范整改评判标准。要形成分类标准体系对经济责任审计整改结果进行判断。固化责任审计整改措施模板。内审部门针对违规违纪类和非违规违纪类问题分别明确不同的认定标准，在信息系统工作平台中设置四个相对独立而又同时显示的模块，用于录入风险控制措施、行为纠正措施、经济处罚措施和纪律处分措施；
整改单位按整改信息系统工作平台中已录入的整改意见逐一进行整改。以问题类型为导向，从关键风险点、关键环节和整改标准入手，形成整改标准案例库，以案定标，以后的问题整改，均依据或参照整改案例库中的同类案例标准判断。
（六）强化责任审计系统建设和信息共享
经济责任审计信息系统建设是商业银行审计局（部）的一项重要工作，对提高审前分析工作效率和审计成果利用水平，加强对干部任职期间分管工作的日常监测、任中审计等都具有重要意义。
1.运用大数据分析技术将经济责任审计信息系统建设和管理纳入审计局（部）全局性工作，稳步推进，有序开展，不断优化。实现经济责任审计全覆盖，使复杂性、隐蔽性的问题更容易被发现，发挥责任审计的预防和抵御功能，作为反腐败的利剑。
2.精心完成干部员工的信息采集。在采集现职干部员工基本信息、工作履历和任职以来的分管工作情况后，还要采集廉洁从业情况和个人廉洁自律情况。
3.强化责任审计成果运用和信息共享。创新优化责任审计整改信息系统和信息传导渠道，不断完善数据库，已经建立责任审计信息系统的商业银行要对现有信息系统进行整合优化，建立分级负责、上下联动、人力资源、纪检监察、巡视巡察、内控合规等资源成果共享的统一信息系统工作平台，将任中责任审计及其整改工作流程固化到系统工作平台中，实现流程的自动化。只有这样，才能在开展离任审计时缩短审计时间。
（七）加强员工培训
商业银行审计局（部）要有计划地加大培训力度，让参与责任审计的员工进一步熟悉审计规范和审计方法，掌握各种业务操作系统和内控管理新规定，强化知识储备。还要通过“进点”调研等不同方式，熟悉新开发产品业务管理规定和操作流程，满足非现场审计分析和现场查证的需要。要研究新时期如何运用大数据审计分析技术，客观、系统地对被审计领导所在单位的管理制度、管理活动等全面性、效果性进行判断评价，提出立意高、可操作的建议。
巡查服务点 摄影：中国农业银行湖北省分行 张家望
猜你喜欢商业银行责任干部当干部切忌“打官腔”当代陕西(2020年23期)2021-01-07使命在心 责任在肩人大建设(2020年4期)2020-09-21商业银行资金管理的探索与思考大众投资指南(2020年10期)2020-07-24每个人都该承担起自己的责任新民周刊(2020年5期)2020-02-20关于加强控制商业银行不良贷款探讨消费导刊(2017年20期)2018-01-03我国商业银行风险管理研究当代经济(2015年4期)2015-04-16发达国家商业银行操作风险管理的经验借鉴现代企业(2015年6期)2015-02-28期望嘱托责任中国火炬(2014年12期)2014-07-25忠诚 责任 关爱 奉献中国火炬(2011年12期)2011-07-24干部任免四川党的建设(2009年7期)2009-08-31
