宋菲菲，陈 祎（湖北经济学院 财政与公共管理学院，湖北 武汉 430205）
中共中央、国务院印发的《中国教育现代化2035》指出，要加强高等学校创新体系建设，加大应用型、复合型、技术技能型人才培养比重。培养高质量的人才是当前社会与企业的迫切需求。在互联网大数据时代，就业领域广泛、社会需求量大的财经类人才的培养显得尤为重要。为了实现这一需求，财经类院校需以高质量人才培养为目标进行教学改革。传统的教学模式以教师讲授为主，而较少重视学生的自主学习，侧重理论知识的讲授，而对学生实践能力的培养不足，已不适应社会经济发展和财经类人才培养的需要，因而面临着向新型教学模式转型的挑战。
作为高等院校财经类本科专业基础课程之一，税收学的教学目标是使得学生掌握和具备基本的税收思维，提高对税收现象和问题的科学认识，能够运用税收分析方法解决税收理论和实际问题。因而，税收学是综合反映税收基本理论、税收政策、税收制度改革的学科。
为适应新时代下财经类应用型人才培养的需要，税收学教师需尽快改变现有的教学模式，以学生创新能力与实践能力为核心，进行教学改革。在保留财经类专业教学特色和本科财经类高校人才培养目标的基础上，吸收借鉴现有教学模式的精髓，将课程思政、翻转课堂、问题导向、实践教学等融入现有教学模式中，吸引学生积极参与、学用结合。本文以税收学课程作为研究对象，探析财经类课程教学活动的创新路径，提出当前财经类专业教学当中存在的主要问题，围绕课程思政、翻转课堂、问题导向、实践教学等教学核心问题，阐述教学改革的具体思路与主要措施，为财经类专业教学改革及人才培养提供有益借鉴。
围绕创新性人才培养的财经类专业教学模式改革，已有研究主要从三个方面阐述了如何创新人才培养方式：财经类专业教学模式改革、财经类专业人才培养目标以及财经类专业人才创新能力提升。
（一）财经类专业教学模式改革
教学模式改革以创新性人才培养为教学目标，因而教学目标在教学模式改革中处于至关重要的地位。财经类专业的教学目标是围绕市场需求培养高素质人才（邱强、尹利军，2020）[1]。通过翻转教学、举办高水平学术讲座、创建科创导航员授课方式等，对现有教学模式进行改革，服务于学生创新能力培养的需要（郭涛、赵玉新，2018）[2]。白永生等（2018）提出，学校教学改革应紧密联系社会实践，在课程、科研、实习和导师等方面加大投入力度[3]。其中，翻转课堂的教学模式在教学模式改革中起到了重要作用（张金磊等，2012；
王慧君、王海丽，2015；
李洪源，2017）[4-6]。财政学类教指委课题组（2016）指出，财经类教学应更加注重实验教学，将现实问题与科研知识运用到实验教学中，实现教学模式的多样化，培养学生的综合分析能力[7]。
（二）财经类专业人才培养目标
人才培养的目标为教学模式改革提供了努力方向，根据学校类别及专业设置，可划分为应用型、创新型、研究型和复合型等几种类型（张锦华、郑春荣，2014）[8]。李林木（2014）、王超（2017）认为应用型人才是高校普遍追求的人才培养目标，无论是哪种层次的高校，均以应用型人才培养为基础目标[9-10]。而根据学校层次的进一步划分，一流大学更加注重创新型、研究型人才的培养，而一般高校更偏重复合型人才的培养（蔡高锐、倪灵，2016）[11]。谷彦芳等（2016）则指出，以财经类专业中的税收学为例，税收学专业人才培养的目标是服务于整个学校人才培养目标的，同时又具备本专业设置的具体特点[12]。财经类专业人才培养的目标中，专业基础扎实是基本，良好的道德品质、创新能力、问题解决能力、实践能力也是高校对学生们的普遍要求（白永生等，2018）[3]。
（三）财经类专业人才创新能力提升
人才创新能力的培养是高等院校的重要使命。2016年，财政学类教指委课题组进行了关于财税类专业人才创新能力的调研，指出创新能力不足的原因之一在于创新能力课时较低，最低仅为1.3%。财经类专业人才创新能力的培养离不开创新类课程的支撑[13]。赵影（2018）指出，创新能力的培养可以通过课程设置与教学模式改革进行，鼓励学生进行课内课外的学习，加强实验教学，积极参加各类学术交流活动[14]。通过信息技术的改进，高等院校可以改变人才培养模式、加强实践实验教学、进行教学模式改革等，培养学生创新能力（王军涛、王辉，2018）[15]。郭涛、赵玉新（2018）提出，高校要以“兴趣引领、鼓励实践、激励创新”为导向，可以通过导师制管理、专业导论课、实践创新、研究所对接、奖励激励等平台和手段，激励学生创新能力提升[2]。
当前我国经济进入高质量发展阶段，国家对于财经类专业人才的需求不断提升。然而，随着互联网+、大数据技术、人工智能的不断深入，传统的财经类专业教学模式已经不能满足新时代下人才培养的需要。现阶段，财经类专业传统的教学模式表现出以下不足。
（一）理论教学与实践教学尚未有效结合
现阶段，财经类课程理论色彩过于浓厚，实践力度不够，难以满足社会对于毕业生的需求。首先，教学课程的设置偏重于理论讲授，实践教学及案例教学的课时不够。以税收学专业为例，理论教学占总课时的比重达到了将近90%，而实践教学的课时量占比不足10%。理论课程设置较多，使得学生专业技能培训以及实务工作能力培养的时间不足。其次，理论实践融通型教师比较缺乏。在税收学教学中，进行实践指导以及案例教学需要任课教师具备较为丰富的涉税工作经验，这对于青年教师提出了新的挑战。再次，上课过程中，老师讲授占多数比重，少量有课堂讨论或案例分析，导致学生对该门课的知识理解不深，课堂质量难以得到有效保障。
（二）过分依赖多媒体教学
随着信息技术的不断推广应用，多媒体形式的教学方式愈加普遍。多媒体教学一方面解放了教师的双手，另一方面具备信息含量大、知识面广的特点，因而在专业教学中被普遍使用。然而，多媒体教学方式也浮现出一些问题。首先，多媒体教学以课件教学为主，不太适合以逻辑推演、公式推导为特点的部分财经类专业教学。部分教师过多依赖多媒体，而逐渐减少了板书这一重要教学手段的使用，使得学生对于课堂知识的理解容易停留在表面。其次，多媒体教学信息含量大、知识面广，所教授的内容较多、速度较快，增加了学生对知识的理解难度，容易跟不上课堂教学的进度。再次，线上教学模式对于教学方法提出了新的要求，如何更好地运用多媒体教学提高线上教学的效果，是财经类专业教师们普遍面临的难题。
（三）教学内容未能及时调整
随着国家税制及征管体制改革的不断深入，国家对高质量税收人才的需求不断提升，这对税收学专业人才的培养提出了新的要求（余萍，2014）[16]。在经济和社会不断变化发展的背景下，税务工作面临着前所未有的机遇和挑战，亟需大量应用型税务人才来作为支撑。若高校仍沿用之前的教学内容，而未进行适当调整，将难以满足现阶段人才培养的需要。首先，理论教学偏多，而在教学过程中未能结合税制改革和税收征管的实际变化来进行运用分析，使得学生难以将所学理论知识运用到未来的实务工作中去。其次，现有的教学内容偏重于学生对已有结论的运用，而忽略了引导学生发现其中的规律、进行创新性研究与解读，难以培养其创新能力。
（四）学生知识储备不一致
财经类专业课程设置的特点，决定了学生需提前掌握基本的高等数学、微观经济学、宏观经济学等知识。这需要人才培养方案将这几类基本课程放在专业课学习之前，从而保障学生能够掌握最基本的经济学分析方法。当前，大部分财经类高校均将这几门基础性课程安排在大一，而专业课程安排在大二。然而，由于学生学习层次、知识储备的不一致，文科生与理科生在逻辑思维习惯和数学基础上存在着差异，导致他们对专业课的学习效果不一致。又如微观经济学中运用到了部分的数学知识，学生掌握不了基本的数学知识，就难以学好微观经济学，进而对专业知识的学习也是不利的。在税收学的教学当中，有关税收负担转嫁的一个章节就涉及微观经济学中商品供求弹性的计算，掌握不了弹性的计算方法就难以深入理解税负转嫁。
针对当前财经类专业教学当中存在的主要问题，本文将围绕课程思政、翻转课堂、问题导向、实践教学等教学核心问题，以税收学为例，阐述教学改革的具体思路与主要措施，为财经类专业教学改革及人才培养提供有益借鉴。
（一）课程思政在财经类专业教学模式中的运用
育人和教学改革的核心是立德树人，财经类高校要将高校思想政治教育融入专业课教学的过程中，将教书育人贯穿专业教学的全过程。税收学是综合反映税收基本理论、税收政策、税收制度改革的学科。因而，在教学过程中，应从税收爱国主义教育、纳税权利与义务、税收公平与税收效率等角度进行教学改革。
1.税收爱国主义教育
在教学过程中，讲到我国税收政策、理论、制度和管理的变迁与改革，应着重介绍改革开放以来税收政策和税收管理制度的不断完善，提升学生们的自豪感和对国家制度的认同感。当讲到税收政策与经济发展之间的关系时，应改变原有的教学方法，告知学生税收政策的不断完善，意味着税收政策会“与时俱进”，不断完善自我。这意味着学生们也应该树立远大理想，加强学习，脚踏实地，将艰苦奋斗落实到中华民族伟大复兴的事业当中。引导学生树立正确的世界观、价值观，坚定“四个自信”，正确认识中国发展的形势，正确认识中国特色，树立为中国梦而努力奋斗的信心和决心。引导学生把自身发展与国家富强、民族复兴相联系，提升学生的责任心和自豪感。
2.纳税权利与义务
在讲授公民履行纳税义务的同时，应强调每位纳税人的合法权利。特别是在分析税收公平时，应告诫学生，纳税人在行使自己合法权利的同时，也需要顾及其他参与人的权利。纳税人的合法权利主要为基本权利。纳税人基本权利包括生存和发展的必要权利，税上权利和财产收益的权利，因而由生存权、财产权和公共产品消费主权等构成。基本权利中，有享受税法规定的减税、免税的权利，也有对税务机关及其工作人员的不法行为向其上级主管部门及向国家监督、检查机关检举、揭发的权利。告诉同学们国家政策对于公民的基本权利是有保障的。同时，公民有依法纳税的义务，这与享受了国家提供的公共产品与服务是密不可分的。因而，通过课程思政，可以培养学生正确的税收观，树立正确的法治意识，做诚实守信纳税人。
3.税收公平与税收效率
税制设计需要兼顾效率和公平。税收公平包括横向层面和纵向层面。在教学过程中，应向学生指出税收需以社会公平为原则来实现其效力所及范围内的特定公平目标，而难以实现完整意义上的绝对公平。纳税人的权利和义务跟税收公平紧密关联。税收效率包括经济效率与行政效率，即有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，提高税收行政效率。效率与公平是相辅相成的，在某些情况下，可能出现公平或效率优先，而有些情况则会并重，因而需要区分具体情况进行分析。不同的税收制度对于公平与效率的偏重是不一致的，因而效率与公平的权衡是税收学中需要深入研究的问题。通过对税收政策的解读，培养学生的大局观意识和主人翁精神。
（二）翻转课堂模式在财经类专业教学模式中的运用
伴随多媒体技术的传播，翻转课堂的教学模式开始广为流传。不同于传统的教学模式，翻转课堂将学生的学习活动放到中心位置，使得教师成为学习的指导者而不是单纯的讲授者。在增强与学生互动性的同时，赋予学生更多的自主权。学生们在信息化技术支撑下的个性化学习中，可以把握自己的学习节奏和学习内容，增强知识的广度和深度。翻转课堂可以从以下几点展开。
1.角色定位的翻转
翻转课堂与信息化技术的应用密不可分，强调学习由教师讲授、学生内化吸收向学生自主探究并主动构建知识体系转变。教师不再是传统的知识传授和灌输者，而是在了解学生们的个性化需求之后，有导向性地提供课程资源与练习资料，引导学生们进行自主学习。在上课之前，提供该门课的学习和任务清单，提前掌握好相关知识，在课堂中围绕该知识进行理论探讨和案例分析，达到客观知识内部化为认知结构的过程。在税收学的教学中，教师在上课前应做好课程资料的准备工作，教会学生们如何使用这些课程资料，如何找到线上资料，如何进行在线测评，遇到问题如何与教师沟通等，帮助学生们更好地适应这种教学模式。翻转课堂的教学模式，在重新定位教师与学生角色的同时，更加强调师生互动、生生互动，从而最大限度调动学生的积极性。
2.教学过程的翻转
在传统的教学模式中，教师主要通过讲解理论知识进行知识输送，表现为单向地将知识通过课堂教学传递给学生，而未能真正考虑到学生的困难、疑问或学习层次的不一致。翻转课堂需要教师将理论知识的传授更多放在课下，课上主要是进行师生互动、生生互动或者小组讨论。在课下，教师可以通过各种学习软件或者网络平台，提前布置学习任务清单，将理论教学内容录制成视频放在平台中。在课堂上，教师可以设置形式多样的互动方式，如组织小组讨论，对某一问题的两个相反观点进行辩论；
通过提问的方式评估学生课下学习理论知识的效果；
对学生的疑问进行重点讲解和辅导。翻转课堂使得学生可以根据自己需求拓展学习的深度和广度，让学生由知识的接受者变成探究者，学生们的学习自主性大大加强。值得注意的是，教师不能够完全放任学生在课堂上的学习，而应该对学生学习进行监督和指导。例如，税收学中的关于个人所得税免征额的改革，教师可以通过在线下提供税收案例和理论知识，课上让同学们针对免征额的几次重大改革进行讨论，分析改革的原因和效果，在辩论中明晰免征额不是越高越好的道理，也要让给同学们真正掌握到其中的理论依据。
3.学习方式的翻转
不同于传统的教学模式，翻转课堂要求学生在课上由知识的接受者变成知识的探究者，更加强调学生的学习自主性。在课前，通过教师布置的学习清单和网络平台资源，学生可以自我选择、自由发挥、自我管理，对学习资料进行反复学习观看，确保在课前掌握好相关的理论知识。在课上，通过独立探究、小组讨论、案例分析、汇报互评等方式，学生可以自主探讨、积极合作、自我理解，完成课堂上知识的消化吸收。在课后思考中，激励学生的主观能动性，推动学生主动复习课堂重难点，提升学生的综合能力。在税收学教学中，税制结构的国际比较这一节可以很好地通过翻转课堂的方式进行教学。
（三）问题导向在财经类专业教学模式中的运用
近些年，问题导向式的教学模式得到了推广。问题导向式的教学模式是指在教师引导下，以问题为吸引点，提升学生解决问题的兴趣的教学方式。不同于以往单向地将知识通过课堂教学传递给学生的传统教学模式，问题导向的核心在于唤起学生的好奇心和求知欲，进而利用学生的主观能动性，提高分析和解决问题的能力。教师将知识点有机融入问题中，让学生在思考问题、释放好奇心的过程中，将知识印到脑海中。
1.问题设计
问题设计是问题导向式教学模式的核心和起点。税收学的问题设计在于要具备时效性和生动性，必须结合最新的政策和身边的现实案例。以提升学生实践能力为导向，围绕税收基本理论和基本知识，紧扣税制改革，以问题解答为核心，开展探究式教学、启发式教学和讨论式教学，提升学生的自主学习能力和理论创新能力。
伴随税收制度体系的逐步完善，税收学的教学重心也出现了一些变动。围绕基本理论和最新形势，可从以下几个角度提出讨论主题：如，举例说明现实生活中的税收现象及其重要性；
举例说明生活当中的公共产品，并分析为什么要由政府提供；
通过案例，分析税收的收入效应和替代效应；
用税负转嫁的三种形式分析为什么一国实施的税收政策会招致不同群体的反对；
结合现实，谈谈为什么税收收入与财政支出均呈现出不断增长的趋势；
运用所学理论知识，分析房产税改革的理论背景及意义；
结合中美贸易战，谈谈国家税收政策的调整对于企业的影响；
以二手房买卖中的增值税为例，分析增值税税负究竟是落在卖方还是买方身上？结合中国开征的环境保护税，谈谈税收如何矫正负外部性；
结合案例，说明为什么要推进减税降费改革；
当社会出现重大疫情之时，税收政策应如何发挥作用等等。
2.问题的分配与解答要求
问题的分配是问题导向式教学模式的第二步，要将设计出来的问题转化为学习任务供学生解答。具体要求为：第一，学生自主选题，可以小组为单位对同一选题进行解答。若有两个以上的小组或同学选择该题，则以小组为单位进行辩论。第二，确定好选题后，同学们应进行独立思考，小组为单位的应进行集中讨论。可采用制作PPT、主题演讲、小组辩论等形式进行展示。解答的要求为以理论知识为基础，结合国家政策变化的具体数据进行案例分析，需做到有理有据。
3.解答的汇报交流
同学们对问题的交流与汇报是问题导向式教学模式最为核心的一个步骤。每个同学根据教学计划以及问题的分配做好准备工作，采用PPT展示、主题演讲、小组辩论等多种形式进行汇报。汇报结束后，其他同学或小组要进行讨论和评价，不同小组之间应进行互评和互相打分。
4.教师点评和打分
在交流汇报和互评的基础上，教师进行打分和点评。教师打分和点评的主要依据是：学生在解答问题的过程中的积极性、主动性；
学生对问题的掌握程度；
答案的思路是否具体；
创新程度如何。不管是表扬还是批评，教师点评对于学生来说都是一种鼓励，因而，好的教师点评和总结关系到问题导向式教学的质量和效果。
（四）实践教学在财经类专业教学模式中的运用
实践教学是财经类高校教学模式改革的重点内容之一，要求教学方法需以人才的实践能力培养为核心，根据市场需要对人才培养方案和教学模式做出适当调整。财经类专业教学改革需突出应用性特征，通过应用性特征来凸显实践教学的专业性。实践教学在财经类专业教学中的运用主要体现在以下两点。
第一，转变教学理念。财经类高校在培养人才时不能仅限于理论知识的传授，而应当更加注重学生动手能力、创新精神、综合素质的培养。这需要课程改革中注重实践教学的运用，提高对实践教学课程结构重组的重视程度。具体到税收学这门课程，要求教师以培养学生综合素质和能力为导向，以实践创新能力培养为核心，增加实验教学环节。实验教学的教学内容不仅包括给学生讲解税收征管等相关软件如何操作，还有背后的理论依据和原因。
第二，理论联系实际。案例教学在财经类专业教学中十分重要。利用与时俱进的鲜活案例不仅可以极大调动学生的积极性，也可以引导学生深入思考理论与实践的区别和联系。在税收负担一节的讲解中，通过生动的、贴近社会现实及学生生活的案例分析，使得学生能够设身处地的思考税收问题，提升理性认识税收与财政问题的能力，加深对复杂税收问题与税收现象的理解。这对于税收学专业人才的培养具有重要意义。
税收学是综合反映税收基本理论、税收政策、税收制度改革的学科。为适应新时代下财经类应用型人才培养的需要，税收学教师需尽快改变现有的教学模式，以学生创新能力与实践能力为核心，进行教学改革。在保留财经类专业教学特色和本科财经类高校人才培养目标的基础上，吸收借鉴现有教学模式的精髓，将课程思政、翻转课堂、问题导向、实践教学等融入现有教学模式中，吸引学生积极参与、学用结合。
本文认为，传统的教学模式以教师讲授为主，而较少重视学生的自主学习，侧重理论知识的讲授，而对学生实践能力的培养不足，已不适应社会经济发展和财经类人才培养的需要。财经类专业教学模式改革，是财经类高校专业建设面临的重要问题。当前，财经类专业教学存在着理论教学与实践教学尚未有效结合、过分依赖多媒体教学、教学内容未能及时调整、学生知识储备不一致等问题。针对这些问题，本文围绕课程思政、翻转课堂、问题导向、实践教学等教学核心问题，阐述教学改革的具体思路与主要措施，以期为财经类专业教学改革及人才培养提供有益借鉴。
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