□张辉
习近平总书记指出：“党和政府带头过紧日子，目的是为老百姓过好日子，这是我们党的宗旨和性质所决定的。”说明了“过紧日子”政策的出发点，对各单位开展好经济管理工作提供了重要遵循。贯彻好“过紧日子”要求不仅需要强化思想认识、制度基础、预算管理等方面的工作，更需要通过日常监督加以规范。内部审计作为监督经济活动的重要抓手，今后将在落实好“过紧日子”要求中发挥重要作用。基层人民银行内部审计部门要主动适应当前形势变化，坚决贯彻落实党中央、国务院重大决策部署和人民银行具体内审工作规定，抓紧抓实抓细审计监督职责，持续推动“过紧日子”要求在基层人民银行落地生根。
2022 年政府工作报告指出要坚持政府过紧日子，更好节用裕民。从中央预算部门集中公开的预算情况来看，2022 年人民银行系统预算数2772839.83 万元，比 2021年增加11625.88 万元，增长0.42%，总体变化幅度不大。在合理保障业务性支出需求的前提下，2022 年“三公”经费预算10967.71 万元，比2021 年减少1161.4 万元，降幅9.58%。从2020 年落实“过紧日子”要求以来，人民银行坚持厉行节约，大幅缩减一般性支出，“三公”经费预算连年下降，已较2019 年的27166.24 万元减少16198.53 万元，降幅59.63%。近年来受疫情反复影响，经济发展受到冲击，财政面临的收入减少、支出增加压力凸显，面对经济下行压力和财政收支矛盾，基层人民银行要认清形势主动过好“紧日子”，弘扬勤俭节约作风，遏制奢侈浪费歪风。
图1：各类财务问题占比情况
过好“紧日子”的基本思路是“提质增效”和“开源节流”，人民银行资金来源以财政资金为主，在预算上执行收支两条线，即收入上缴财政，支出财政拨款。当前，在财政预算的持续压减的形势下，对基层人民银行而言，通过强化审计监督提高资金使用效益、盘活闲置资产显得尤为重要。本文从某基层人民银行2019—2021 年审计发现的财务类问题入手，分析“过紧日子”背景下基层人民银行内审工作的重点。
根据审计发现问题的内容，可将财务类问题分为预算管理、采购管理、资产管理、专项经费、公用经费和会计基础工作6 个方面，图1 为各类财务问题占比情况。从占比情况看，除会计基础工作方面的问题较多外，基层人民银行财务类问题主要集中在预算管理、采购管理、资产管理、专项经费和公用经费5 个方面，结合5 个方面存在问题的主要内容，以问题为导向，提出通过关注全面绩效、坚持厉行节约、规范采购行为、强调专款专用和提高资产使用效率的方式规范开展内部审计，从而达到提高资金使用效益、盘活闲置资产的目的。
——预算管理方面，关注全面绩效。2018 年9 月，中共中央、国务院印发《关于全面实施预算绩效管理的意见》，提出构建全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。从财务类问题占比情况看，预算管理类问题占比24.32%，主要表现为预算绩效评价制度不健全、预算绩效目标不明确、预算指标设定不合规、预算执行进度不均衡等，致使预算资金使用效益较低，预算支出管理有待进一步加强。全面实施预算绩效管理，是提高预算资金利用效益的关键举措，当前审计的重点应在预算绩效管理方面，需要关注绩效目标的设定是否科学、绩效目标的实现进度是否正常、绩效评价工作是否开展、评价结果是否客观，以及结果是否为预算调整提供参考。
——公用经费方面，坚持厉行节约。当前厉行节约、反对浪费已成为社会共识，近年来人民银行严格控制行政支出，大力压减差旅费、会议费、培训费、因公临时出国（境）费、公务接待费、公务用车购置及运行费等方面费用。从财务类问题占比情况看，公用经费类问题占比5.41%，差旅费和招待费方面问题突出，主要表现为出差未履行报告程序、差旅费报销无证明材料、超标准报销差旅费、公务接待无接待函等。在公用经费上量入为出、应减尽减，才能让有限的资金发挥最大效益，当前应加强对“三公”经费及会议费、差旅费等公用经费的审计，特别是要加强对差旅费和招待费支出真实性、准确性和完整性的审查，需要关注公用经费支出是否真实合规，是否存在超标准列支的情况。
——采购管理方面，规范采购行为。采购是单位资金支出的主要渠道，加强对采购工作的管理是提高资金使用效益的重要方式。从财务类问题占比情况看，采购管理类问题占比20.27%。采购的机制、需求、实施、合同、验收等环节均发现问题，具体来看，制度机制建设方面存在制度不完善、跨部门沟通协调机制不健全等问题，采购需求方面存在因预见性不足造成实际采购与计划偏离、采购需求编制不完整等问题，采购实施过程存在“管采”未分离、供应商资质不合规、超权限实施采购项目等问题，采购合同方面存在签订合同的审批程序不规范、未按照合同约定进度付款等问题，采购验收方面存在验收不合规、未对采购结果进行评价等问题。在“过紧日子”背景下，严格采购程序，规范采购行为，防范资金使用风险，提高资金使用效率至关重要，当前应开展对采购的全周期管理、全过程审计，进一步加强制度机制建设以及采购需求、实施、合同、资金、结果的管理。
——专项经费方面，强调专款专用。人民银行专项经费指人民银行总行核拨至相关业务领域的项目资金，以及各级人民银行向地方政府部门申请取得的财政资金。人民银行专项经费具体包括支付系统运行维护资金、支付系统宣传费、信用报告查询服务补助经费、外汇业务专项资金和地方政府资金。从专项资金的内容看，专项经费的目标是完成专项业务，因此“专款专用”是基本要求。从财务类问题占比情况看，专项经费方面问题占比5.41%，主要表现为扩大专项经费开支范围、专项经费使用未经审批、专项经费串用等。当前应加强专项经费的审批、使用、账务处理等环节的审计，重点关注专项经费分配使用是否合理，是否存在超范围、超标准支出的情况。
——资产管理方面，提高使用效率。2022 年10 月财政部印发的《关于盘活行政事业单位国有资产的指导意见》中明确指出，要加快推进行政事业单位各类国有资产盘活利用。从财务类问题占比情况看，资产管理类问题占比12.16%，主要表现为固定资产未及时入账、固定资产报废及处置不合规、已报废资产仍在使用、资产闲置、车辆使用范围不规范等。拓宽闲置资产处置渠道，盘活闲置资产是增加收入的唯一手段，当前应通过审计落实资产管理要求，在配置、使用、处置各环节盘活闲置资产，提高资产管理的安全性和效益性。重点需要关注是否超标准、超编制购建、租用各类资产，固定资产配置是否符合厉行节约原则，固定资产是否长期闲置、停用、被占用，是否超编制、超标准配置车辆，是否公车私用、私车公养，电子设备资产是否提前报废，设施设备故障是否能修尽修，耗材领用是否符合实际。
审计是党和国家监督体系的重要组成部分，在推进规范管理中起到关键作用。人民银行内部审计肩负着全方位监督本单位运行活动的主要职责，是人民银行内部推进决策科学化、管理规范化、风险防控常态化的重要手段。“过紧日子”背景下，基层人民银行内部审计应提高政治站位，以审计监督方式引领本单位过好“紧日子”。
——严把“质量关”，发挥审计监督职责。严把审计“质量关”，依法依规开展审计，规范审计立项、制定方案、调阅资料、问题取证、问题定性等行为，严格遵循审计程序，明确审计责任分工，坚持问题有据可依，提高审计质量，推动问题整改。全面履行审计监督职责，积极优化审计资源配置，拓宽审计监督范围，消除审计监督盲区，把问绩、问效、问责贯穿审计始终，加强对预算管理、公用经费、集中采购、专项资金、资产管理等重点领域、关键环节的审计，做到应审尽审、凡审必严，加大审计结果和审计整改情况的公开力度，加强后续跟踪调查，切实维护内部审计的独立性、提升审计结果的影响力。
——提升“担当度”，善用“三个区分开来”。审计在本质上是监督，面对违规问题内审人员要不怕得罪人，敢于担当、敢于揭示领导干部履职期间“不作为、慢作为、乱作为”问题，对明显违反“过紧日子”要求的行为要及时反映并督促整改，促进单位切实理好财、用好权、尽好责。同时，要认真落实“三个区分开来”的要求，坚持实事求是和客观辩证地看待问题，审计人员要以制度为依据，不断提高审计能力，使做出的审计评价更客观、问题定性更准确，做到严管厚爱结合、激励约束并重，最大限度保护和激发干部干事创业积极性。
——永葆“创新力”，增强内部审计效能。在“过紧日子”背景下，内审工作要做到“审时度势”，主动适应国家政策转变，适时推进内审工作创新转型。一是积极谋划、统筹推进，积极探索嵌入式、融合式等审计模式，整合开展重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计、预算管理审计、领导干部经济责任审计和重要业务领域专项审计，努力实现“一审多果”“一果多用”，在降低审计成本的同时，充分调动现有审计人员的工作积极性。二是解放思想、与时俱进，创新审计方法，推动审计信息化，提高非现场审计比例，进一步提升监督效率。三是加强沟通、形成合力，强化内审成果运用，内审部门要加强与巡视巡察、纪检监察和组织人事等部门的交流协作，强化信息共享，形成监督合力，进一步提升监督效能。
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