电力企业往来账款内部控制分析
摘 要:本文首先分析了电力企业往来账款管理的重要性,然后指出内部控制存在的问题,最后总结了几点优化措施,以供参考。
关键词:电力企业 往来账款 重要性 内部控制 优化措施
对于电力企业而言,往来账款是构成企业资产的一个部分,和资金使用、财务结构、财务指标关联密切。加强往来账款的内部控制力度,才能推动电力企业健康稳定发展。
一.电力企业往来账款管理的重要性
(一) 提高资金管理效率
在应收账款上,具有真实性、适度性特点,加强应收账款管理,才能实现资金的良性循环。具体表现为:电力企业在生产经营活动中,要按照会计准则确认货币性资产的取得情况,应收账款及时变现,才能保证充足的现金流入量。在应付账款上,反映的是企业的债务和信用,加强应付账款管理,可以实现资产负债的均衡性。具体表现为:通过应付账款管理,电力企业的债务规模大小、资金支付能力相协调,能提高资金支付的保障能力。
(二) 提升会计信息水平
电力企业做好往来账款管理工作,能真实反映出企业的经营情况。结合实践,往来账款具有较强的流动性,会计信息、管理信息容易变动,保证往来账款的精确性、可靠性,一方面可以为企业的经营管理决策提供依据,另一方面有利于完善内部核算体系,促进会计信息水平的不断提升。
(三) 有利于开展财务核算
财务核算的内容,包括资产类项目、应付账款、应收账款等,因此往来账款管理是财务管理的基础,两者密不可分。以会计报表为例,是清查往来账款的常用方式,如果对实物资产的清查不够深入,容易造成资产管理漏洞。
二.电力企业往来账款内部控制存在的问题
(一) 重视程度不足
近几年,企业才认识到往来账款管理的重要性。在基层电力企业中,资金拨付是由上级省市公司拨款,企业只需申报现金流量预算,就能满足资金的供应需求,因此不会出现融资压力,不用考虑资金利用率、周转率等指标。在此理念下,财务人员将关注重点放在了业务手续、资金支付等方面,忽视了长期挂账款项,对往来账款的管理不够重视。
(二) 风险评估不全
在电力企业中,已经完成风险管理组织机构的设置,例如风险管理内控委员会、办公室、工作组等,且明确了职责权限。但是,实际运行中,其一风险评估管理并没有纳入常态工作,对于风险管理的内容、方法了解不全面,机构形同虚设。其二风险评估具有随意性,评估流程不够规范,主要是出现风险后采取补救措施,缺少事前控制和事中控制。
(三) 信息沟通不畅
一方面,内部信息沟通不畅,体现在:①业务部门的台账管理不到位,缺乏主动管理意识和考核机制;②信息传递的手段落后,信息反馈不及时,信息系统不满足当前的管理需求;③不能及时获得人员变动信息,导致人员管理、业务管理相脱节。另一方面,外部信息沟通不畅,电力企业和供应商、客户进行信息核对时,询证函的发送由财务部门执行,财务部门和业务部门之间的交流少,当核对工作出现不一致的情况时,业务部门才会协同管理。
(四) 缺乏监督机制
监督机制不完善,一是监督预警不到位。内部审计以工程审计为主,在往来账款的监督上重视程度不足;且内控监督的电算化水平低,存在人工手动工作的现象,会影响工作效率和质量。二是考核激励不到位。电力企业的绩效考核、激励措施,并没有融合在内部控制工作中,相关考核指标设置不合理,奖惩措施得不到员工认同,会影响员工的工作积极性,降低了内部控制效果。
三.电力企业往来账款内部控制的优化措施
(一) 改善企业内控环境
第一,开展业财融合理念宣传工作。采用讲座交流、内部培训等手段,宣传债权债务风险管理的重要性,提高全员的风险管理意识,将风险控制要点贯穿在具体工作中,保证往来账款的管理顺利推进。第二,建立往来账款组织保障体系。以企业总经理作为组长,总会计师作为副组长,部门负责人作为成员,建成业财协同管理小组,负责往来账款的组织、领导工作,主要是审定工作方案,检查管理进度和成效。第三,将往来账款管理、业财管理相结合,基于内部控制理念下,细分内控目标,涉及合规、报告、经营、战略、资产安全五个方面,明确往来账款的风险控制节点,实现风险预警、过程控制、结果监督的全面管控机制。
(二) 完善风险评估体系
第一,建立风险识别框架。结合电力企业的实际情况,采用深度访谈法、问卷调查法,对风险点进行收集、整理,通过剔除得到有效风险点,完成风险识别工作。第二,优化风险评估流程。以有效风险点为核心,采用专家打分法,对风险点进行排序,对其中的重大风险制定处理方案。第三,设置风险预警指数。利用ALARP风险定级法,评价风险事件的等级,设置相应的预警标准,其中轻度、中度、重度分别设置为黄色、橙色、红色。根据往来账款业务的性质,设置预警基线,并反馈给管理人员。
(三) 强化账款信息沟通
第一,开发信息管理平台。通过需求调研、功能设计,开发往来账款管理中心,实现各个业务管理系统的相互关联。在平台功能上,包括台账查询、发送预警短信、生成账款报表等。相比于人工手动操作,可以提高效率和质量,实现业务、财务信息的准确对接。第二,对账询证时,首先查询规章明细,然后在信息管理平台上,开发出询证函自动打印功能,能自动生成询证函,方便业务部门和相关单位进行沟通。
(四) 落实内部监督工作
第一,对往来账款进行实时监测。整合往来账款的信息,从超龄天数、数量、金额、处理成效四个方面,建立监测体系。针对超龄1年以上的项目进行通报、提醒、督促,提示财务人员及时处理。在管理过程中,相关数据来源于数据中心,考核点、管理报表、监测内容,来源于省市电力企业的运营监测系统。第二,完善绩效考核制度,定期对业务部门、财务部门进行绩效考核,将考核结果和薪酬待遇相挂钩,不断细化绩效考核方法,實行往来账款管理责任制,实现业务闭环管理的目标。第三,制定合适的激励措施。针对日常表现良好,达到往来账款管理目标的人员,给予物资奖励和精神鼓励,激发出人员的积极性。对于往来账款管理不佳的人员,进行批评、罚款,起到警示他人的作用。
结语:
综上所述,目前电力企业在往来账款的内部控制上存在一些问题,只有改善企业内控环境,完善风险评估体系,强化账款信息沟通,落实内部监督工作,才能实现内控目标,推动电力企业健康发展。
参考文献:
[1] 刘毅,孙秀兰,芦絮飞.往来账款风险识别及防范措施[J].中国内部审计,2017,(12):56-58.
[2] 郑雪.强化企业往来账款内部控制的策略探究[J].经营者,2015,(9):181-181.
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