基层央行履职审计发现问题与风险的案例解析

　　一、审计背景
　　在经济发展新常态下，基层央行内部审计应主动适应新常态，将为促进有效履职和组织增加价值以及改善组织治理的理念贯穿于内部审计活动。为此，今年来人民银行湘西州中心支行，及时调整内审工作重心，将促进有效履职作为内部审计工作重点，积极开展领导干部履职审计，中支审计组织对S县支行行长X X同志履行支行行长职责情况进行了专项审计。审计活动中，坚持以风险管理控制为指引，对审计发现领导干部在履职活动中存在的问题，注重从体制、机制等管理深层次方面查找问题与风险根源，提出防范和化解风险问题的策略，促进领导干部依法公正、高效履职，实现了优化组织资源配置和有效增加组织的审计目标。
　　二、审计思路及方法
　　（一）审计重点
　　履职审计始终坚持以“人”与“事”为主线，以“问题”与“责任”落实为着力点，重点围绕监督领导干部传达贯彻金融法律法规、方针政策、规章制度、上级决定情况；监督实施工作决策管理情况；监督履行内部控制管理和业务管理（包括经济财务活动）方面的情况。整个审计活动以风险为导向，以风险评估为基础，将审计关注点集中在资金、财务、法律、信息技术安全遵循等风险系数较大的方面，既保证了审计资源合理配置，又降低审计风险。
　　（二）审计方法
　　因审计内容主要是对领导干部的作为情况，即：领导干部应该干什么？干了没有？干得怎样？决定了履职审计不同于其他业务专项审计。从审计内容收集的情况的情况看，审计情况主要从各种会议纪要、会议记录，从商家行来文和本行发文和信息上报、信息通报、调研报告、督查通报以及对金融机构的调查问卷反馈情况等资料中获取。对行长履职好坏及作用的评价，主要是通过对重大事项决策流程、目标任务完成情况，以及内控机制完善程度和内控制度执行力去考证。
　　三、审计发现问题
　　（一）金融服务质量有待进一步提高
　　此次审计向S县辖内7家金融机构发放了内审调查问卷，调查问卷回收率为100%。调查反馈结果，有71.43%的机构认为人行泸溪县支行的窗口服务部门工作人员服务态度，存在的主要问题是着装不规范的问题；有28.58%的机构认为人行应加大中央银行监管力度和加强中央银行企业文化宣传；有28.58%的机构认为人行S县支行还应提供金融发展方面和社会发展方面的服务。
　　（二）内控机制有缺陷
　　1、管理制度有缺陷。一是员工激励处罚机制有待完善。特别是人才培养机制和行为责任追究机制是人力资源保障机制中的短腿。二是业务管理制度欠完善。对货币信贷、调查统计、金融稳定、金融生态环境建设管理制度欠完善。三是为个别业务工作管理制度对部分事项欠缺约束。例如未督查督办工作制度、法律事务审核制度对业务事项的程序和记录控制欠约束。2、业务流程未健全。一是短缺个别业务操作流程，如：未建立行政许可流程图、行政处罚业务流程图、行政复议业务流程图、法律事务审核流程图。二是对货币信贷、调查统计、金融稳定工作操作流程修订及时，现行的流程既未实行风险点管理，不能充分体现其风险和关键的控制环节，且防范措施针对性欠强。3、人员岗位配备与管理有缺陷。一是为内控责任管理强调不够，内控责任未在岗位职责中未明确。二是为岗位职责与人员分工不匹配。三是为信息系统人员管理有缺陷。信息技术支持人员兼任具体业务操作。四是综合业务股的2名工作人员，无会计资格从业证，却在会计工作岗位上工作。
　　（三）财务内部控制活动执行欠到位、有缺失
　　集中采购管理存在缺陷。没有严格执行集中采购活动记录控制措施。一是采购活动的会议记录过于简洁，不能真实完整的记载和反映采购事项的决策过程。二是集中采购中标通知书、采购验收通知书、采购付款通知书欠规范（无公章）。
　　（四）依法行政工作管理欠规范
　　1、对综合执法检查欠到位。未见有2016年开展综合执法检查资料，与上级行的相关规定要求不符。2、个别档案资料缺经办人签字。2016年10月20日对泸溪支行对湖南S农村商业银行股份有限公司开展的人民银行结算账户业务专项执法检查档案中，《执法检查进场记录》缺检查组组长签字。
　　（五）对风险识别、评估以及风险应对处置的管理欠到位
　　1、对应急预案的生成、管理不规范。有的预案没有标注秘级程度和版本号，部分应急预案没有正式行文生效。2、应急预案风险评估不规范。體现在：没有划分应急事件危害等级或划分的危害等级不规范；未定期或适时开展应急预案的评估工作；组织的应急演练项目，缺失对演练中各项风险的分析与评估。
　　四、审计分析
　　（一）风险管理文化欠缺
　　不能正确地识别基层央行面临的风险，对风险缺乏警惕。从审计发现的对突发事件应急策略制定和风险分析及应急预案管理与维护等事项没有作出具体的要求的问题分析来看，制定的应急预案针对性不强，可能会因此导致对突发事件的反应迟缓，处置风险的策略不当或不到位的问题发生。又如，从审计发现的集中采购中标通知书、采购验收通知书、采购付款通知书欠规范（无公章）的问题，对于这些问题可能会蕴含着资金风险、法律风险，甚至是声誉风险而茫然视之。
　　（二）内控机制建设滞后
　　从源头控制风险和内部控制先行的理念未形成。由此会导致这些业务管理无章可循，风险识别不清、风险应对控制措施不明，蕴含着极大的制度规程的风险和操作风险。
　　（三）对内控制度执行不到位
　　制度意识淡薄，用人情、信任代替制度；操作主观随意，存在侥幸心理和麻痹思想，导致制度执行“走捷径”、“打折扣”，凭经验或想象处理业务。都是因为制度被简单化、递减式、抵触性、表面化、选择性、被动式或应付式执行所造成，内部控制软约束。
　　（四）金融服务意识弱化
　　部分员工没有认识到基层央行的金融服务是有效实施货币政策的客观需要，对金融服务业务知识学习掌握不充分，从而影响了金融服务质量和水平的提升。

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