提高内审质量,完善内控机制

　　【摘 要】新形势下，我国内部审计已从传统的会计查错防弊监督向以评价内部控制和关注风险导向为核心的服务型职能转变。但国有企业固有的治理缺陷使得内审机构难以独立、内审队伍专业性不强、重视程度不够等影响因素，使国企内审质量低下。本文分析了A市投资集团内部审计工作开展及质量现状，并对其原因展开分析，进而提出了提高内审质量的措施和建议。
　　【关键词】查错防弊；风险导向；内审质量
　　一、国有企业提高内部审计质量的重要性
　　当今深化国企改革转型的核心内容是完善管理体制、建立现代企业制度，保证国有企业增值保值，促进国企转型升级成功实施。而加强国有企业内部审计监督工作，提高内审质量，则是保证国有企业经营依法合规及顺利推进改革转型的有力举措，但要更好发挥内审工作各项职能有赖于不断完善内控体系建设和提高内部审计质量。
　　1.提高内审质量是强化国企内部监管的核心要素
　　习近平在十九大报告明确提出国企改革的方向是：“加快国有经济结构调整，促进国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大，有效防止国有资产流失。”我们国有企业应建立起科学规范的内部监督治理结构确保改革目标实现。而提高内部审计工作质量在强化国企内部约束监督机制中具有不可替代的作用。
　　2.提高内审质量是完善国企内控的重要手段
　　提高国企内部审计质量与加强风险管理在完善内部控制方面有着异曲同工之妙。开展科学高效的内部审计监督工作，应以风险管理为导向，以提高风险管理水平为目标，以评价内部控制有效性为宗旨，内部审计与风险管理相互依赖，相互促进，共同促进了内控机制的健全，更加科学有效提升了国有企业的综合管理水平。
　　3.提高内审质量是有效防范国企经营风险的重要保证
　　按照国家五部委发布的《企业内部控制基本规范—审计指引》规定：内部审计工作的重中之重就是受托董事会开展企业内部控制的评价工作，这种内部评价包括内控设计有效和执行有效两方面。同时企业在开展日常经营活动中，自觉接受内部审计的监督评价，不断发现内部控制的缺陷和潜在的风险，并不断完善内控制度强化管理，从而有效防范了企业的经营风险。反之企业经营风险管理活动的加强又对开展内部审计工作的质量和效率提出了更高的要求。
　　二、A市投资集团内审质量现状及原因分析
　　A市投资集团作为A市最大的国有独资企业，一直以来由于内审组织机构独立性差，内审人员专业性不强，内部审计监督工作始终停留在事后的跟踪层面，真正意义上以评价内部控制为核心风险导向审计未开展起来，审计质量令人堪忧，主要表现在以下几方面。
　　1.内审机构缺乏独立性
　　A市投资集团本部按照《审计法》的要求于2013年设立了内审部。从设立之初就实行“两套班子、一套人马”与纪检监察合署一个机构办公，并隶属集团公司纪委领导，内审人员的薪酬奖惩任免都由集团纪委考核确定，内审人员日常工就是选聘外部中介机构或协同外部审计服务机构做子公司领导经责审计、离任审计和按步就班的财务检查工作，剩下的大部分时间按照上级的要求做纪律监察方面工作。各子公司大多未设立内审专职部门，一般都是在财务部指定一名会计做兼职内审人员。这种管理模式下，很难发挥内部审计的独立监督职能，更谈不上独立评价内部控制和实施风险管理，严重扭曲了内审机构的职责定位。
　　2.内审队伍专业能力不强
　　目前A市投资集团本部在监察审计部门共设两名专职审计人员，一名是从工程部抽调过来学工程造价的，另一名是2016年从财务部抽调过来学会计的。两名专职审计人员以前均未从事过审计工作，也未系统接受过审计专业知识学习，各子公司兼职内审人员都是会计出身，A市投资集团内审人员普遍专业能力不强，制约了内部审计工作质量的提高。
　　3.内审工作方法存在偏差
　　A市投资集团上下对内部审计在日常经营管理中的风险防范监督作用存在认识上的偏差。领导只关注事后的结果，对事前和过程监督管理不重视，在日常经营管理中，已出现了既定事实的经营风险，内审部门才按领导指示介入调查，一般是查找风险责任，作出处理意见，督促当事人拿出整改方案，然后进行持续跟踪落实。这种“头痛医头，脚痛医脚”的事后跟踪审计，扮演的是“救火队长”角色，过多履行的是事后纪检监察职能，并没有起到“防微杜渐”事前风险管控作用。领导也对内审工作不抱过高的期望值，内审人员也缺乏工作热情和创新动力。
　　4.未形成高效科学的内审机制
　　A市投资集团按市国资委要求拟订了内部控制基本规范，并出台了制度汇编。各子公司也相继加强了各自的内控体系建设，但整个集团公司内部控制运行效果不佳，内审部门也未进行有效性评价，更没有聘请专业审计机构在评价的基础上进行内控审计，只在每年财务年报审计中，注册会计师仅增加了财务内控有效性“不痛不痒”的描述段字样，根本没有发挥内部审计在内部控制建设中关键评价作用，没有起到以评价促完善风险管理的高效内审机制。
　　三、提高A市投资集团内审质量的建议
　　1.科学设置内审机构、强化内审职责
　　（1）建议A市投资集团组建内部审计委员会，明确该委员会向董事会负责报告工作，将内审人员从纪检监察部门中分离出来，设立专职内部审计部门，并在内部审计委员会指导和监督下开展内部审计工作。各子公司也按集团公司统一要求设立内审机构或指定专职内审人员在集团统一指导下开展本公司内审工作。集团公司内审部负责人的奖惩任免由董事会授权审计委员会负责考核执行，子公司内审负责人实行“委派制”，其人事薪酬由集团公司统一派遣考核，这就提高了整个内审机构的独立性和权威性。
　　（2）強化内审机构的职能职责。首先，定位公司审计部门职能是为董事会监督经营层依法合规开展经营活动提供支持并全面覆行公司风险管理和内部监督职责的归口部门，是按照董事会制订的审计目标独立开展内部审计监督工作，不受其他任何部门干预和约束，是为完善公司内部控制制度和治理结构提供服务的。其次，明确主要职责如下：①根据相关法律法规和公司其他相关规章制度建立健全公司内部审计制度，按照内审委员会的统一安排制订年度内审计划报董事会批准后组织实施。②制订《公司风险管理办法》，对各子公司开展风险管理情况进行排查，对重大风险事项进行评估分析并提出应对方案报请董事会审查。③遵照公开、公平、公正原则选聘外部审计机构并做好工程建设项目的中期和竣工决算审计工作。④对各子公司内部审计工作进行指导，对开展的专项审计检查工作进行督促整改落实。⑤年终，全面开展内部控制的专项评价工作，向董事会作出书面评价报告。

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